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亂賬有救了!記住這3步,亂賬并不亂

文章來源:誠量會計 發布時間:2019-11-07 09:16:06 閱讀量:123

   經常遇見會計向我詢問,剛剛接手了一個新公司,以前的賬很亂,怎么才能快速入手,將以前的賬務整理清楚?

這個問題乍看起來比較麻煩,然而,如果抓住幾個關鍵點,其實也不困難。

“亂賬”,通常都出現在管理不完善的小公司,用的小企業會計準則,所以本文賬務處理按小企業會計準則操作。

亂賬有救了!記住這3步,亂賬并不亂
一、編制資產負債表,逐項核對,據實調整

有人曾經問我,賬上庫存現金存在大量余額,可是實際上沒有多少錢,這個賬我應當怎么調?

我說:這不是怎么調賬的問題。您須明白,以前賬務形成的結果,即此時之資產負債表余額,并非您的責任;然而,如果您一旦簽字接手,那就要承擔責任了。如上所述,賬上10000元庫存現金,實際上只有1000元,您簽字認可了,那9000元您自己從家里拿錢墊上嗎?

所以說,編制資產負債表,逐項核對是第一步。

有人肯定想說:就是因為以前的賬很亂,資產負債表不平,那還怎么編!那沒關系,關鍵是核對期初數據;賬不平,下一步會找原因的。

(一)清點貨幣性資產

1、庫存現金

如上所述情形,必須找到老板,說清楚賬實不符的事實:

(1)如果老板認可10000元,那不好意思,您先給我補齊了。

(2)如果老板認可1000元,那行,賬上少了9000元,您給我一個原因。打個比方:老板說,這個錢花了,還沒入賬,那么補記即可。

借:管理費用9000

貸:庫存現金9000

2、銀行存款

此科目核對及處理與庫存現金類似。一定是以銀行對賬單的余額為準,賬不對的調賬,歷史的也是可查詢打出來的。

另外,可能銀行存款會存在未達賬項,找到老板或者負責人,查明“未達賬項”有哪些,編制《銀行存款余額調節表》即可。

3、貨幣性投資資產,主要是指短期投資、交易性金融資產之類。這方面最關鍵的是要與其市場價值相核對。

比如債券,可與合同核對;又如股票,可與市價比對。若數量(份數)不符,應當查明原因,據實調整;若金額不符,則可進行損益調整(直接調整“利潤分配——未分配利潤”即可)。

(二)確認債權債務

這項工作可能會耗費一定時間,但是必須要做。

總不能賬上說甲公司欠您10萬元,實際上人家說不欠了;賬上記著欠乙公司20萬元,實際上乙公司拿來欠條,一看是30萬元,那就麻煩了。

關于債權債務,需要聯系對方,確認金額。若金額不符,則需要找到老板或者相關人員,查明原因,據實調整。

例如上述“賬上欠乙公司20萬元,實際上30萬元”的情形,經向業務員查詢,得知乙公司又發貨給本公司10萬元尚未入賬,則須繼續查看此10萬元存貨。若經查無誤,補記分錄如下:

借:原材料 10萬

貸:應付賬款 10萬

(三)確定非貨幣資產

這方面,對于會計來講,數量更為重要,而非金額。

1、對于原材料、庫存商品等流動非貨幣資產來講,通常應當采取數量金額式賬務核算。

會計應當核對數量賬實是否相符;至于金額,只要沒有明顯問題(當然明顯問題也不行,比如商業企業賬上記載電視機10臺,每臺1元,那也得和老板交涉清楚),可以不必理會。

但如上述電視機,賬上記載10臺,每臺5000元;而經盤點只有9臺,每臺5000元,那就要問明原因。例如經查乃是毀壞,則補記分錄如下。

借:利潤分配——未分配利潤 5000

貸:庫存商品5000

2、對于固定資產、在建工程等非流動非貨幣資產來講,則資產只要存在,即問題不大。

(四)明確實收資本

這方面或者不太受人關注,但往往涉及股東權利、義務,不可輕視。現在可以查公司股東股權情況的地方很多,像天眼查、企查查、全國工商信息公示系統。

1、如果公司經過股權變更,則關注實收資本明細科目(即股東權屬)是否變更。

2、將實收資本賬面余額與公司章程約定相核對,并與老板、股東確認。

(五)關于憑證、交接單

上述調整分錄,須作記賬憑證,取得或者自制原始憑證(憑單);經核對各項,須作清單。按照公司審批流程規定,相關人員簽字、蓋章確認,則新入會計即可成功接手。

二、關于稅務問題

亂賬有救了!記住這3步,亂賬并不亂
(一)上述調整及前期損益調整,若影響稅費,該補稅的及時補稅,因為會有滯納金。

(二)憑證問題

經上述處理,只要老板或者相關人員確認,會計即無影響;但稅務處理則須符合稅法規定。

比如上述非貨幣資產,終究后續需要進行稅前扣除,若之前憑證不全或者不合規,則影響計稅;又如上述調整分錄,若無合乎稅法憑證(主要是發票)、程序,則很難得到稅務認可。

對前期處理的調整,并非新任會計的責任;但出于職業道德,仍須向老板或者主管人員講明,若能按《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》等規定補充,最好補上;若無法補充,寫工作交接報告(主要是寫明自己接手時的數據情況),領導簽字,理清責任很有必要。

(三)申報資料

前期納稅申報表、計稅基礎資料、稅務登記及發票申領證件、辦稅證書及網上申報口令等,需要辦理交接。至于稅務經辦人員更改、實名認證等,也需要及時變更。

(四)理清稅法、會計差異事項

這又是個比較龐大的問題,此文不再展開;僅舉一例。

公司前年一筆債權10萬元,當時計提壞賬進入損益,但依稅法規定,當年不得稅前扣除,作了納稅調增。但是當時已經計入損益,那么明年這個債權真的確認損失時,會計上不會再沖減利潤,而是沖減壞賬準備這個科目,那么稅法就可以進行納稅調減。如果您沒有清楚這筆業務,那么明年沒申報這筆調減項目,相當于公司就損失這筆稅款了。

三、規范制度,保障實施

這里最主要就是報銷、入賬制度。通常情況下,會計確認據實即可,公司老板或者老板授權人員認可就沒什么問題。但是考慮到稅務處理,則需要注意以下幾點:

(一)嚴格取得合法憑證。

1、作為一般納稅人,只要稅法允許范圍,盡量取得增值稅專用發票;

2、若不符合增值稅抵扣條件,則要盡量取得增值稅普通發票,用于企業所得稅稅前扣除。

(二)作憑證實質性審核,嚴防“虛開發票”、“第三方開票”等情況。

“虛開發票”、“第三方開票”等既違反稅法,嚴重時可能觸犯刑法,同時可能存在虛報支出侵占公司利益,因此需要對報銷發票注重實質審核,保證報銷發票與實際業務支出一致。

(三)注意拒收假發票

可以用檸檬云記賬掃描發票二維碼查驗真偽,發票被作廢也會有顯示。

(四)要求及時報銷

增值稅抵扣、企業所得稅稅前扣除皆有期限限制,所以必須規定報銷時限。

(國家稅務總局公告2017年第11號)十、自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票,應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認,并在規定的納稅申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第六條規定,企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。)為了及時抵稅,減少公司資金占用,應當依法及時取得發票報銷入賬。

做會計一年如何擁有三年的經驗?除了加班以外,估計就是處理一次亂賬了!記住這三步,亂賬并不亂。

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